ArticleTax  Efisiensi dalam PPh Pasal 23
Jumat, 30 Mei 2014
Tax
Grey Area & Tax Planning
Efisiensi dalam PPh Pasal 23
by: Prianto Budi Saptono
Foto Efisiensi dalam PPh Pasal 23
  1. Pahami ketentuan yang mengatur PPh Pasal 23 dan tarif pemotongannya (Per-70/PJ./2007 atau Permenkeu No. 244/PMK.03/2008).
  2. Pahami saat terutangnya pajak, yaitu saat mana yang lebih dulu terjadi antara
    1. Untuk transaksi sebelum 30 Desember 2010
      1. Saat terutang (accrual basis) atau
      2. Saat dibayarkan (cash basis),
        yang merujuk pada ketentuan Pasal 23 UU PPh juncto PP No. 138/2000, atau
    2. Untuk transaksi sejak 30 Desember 2010
      1. pada saat dibayarkan,
      2. saat disediakan untuk dibayarkan (untuk dividen), atau
      3. saat jatuh tempo pembayaran
        yang merujuk pada ketentuan Pasal 23 UU PPh juncto PP 94/2010.
  3. Pemisahan antara tagihan material dan jasa
    Pastikan bahwa di dalam kontrak tentang pengadaan jasa, diatur mengenai pemisahan antara tagihan material dan jasa sesuai dengan Surat Edaran Dirjen Pajak SE-53/PJ/2009. Tujuannya adalah agar pajaknya hanya dikenakan atas jasanya.
  4. Memahami pengenaan pajak untuk jasa konstruksi
    Pastikan bahwa di dalam kontrak tentang pengadaan jasa konstruksi diatur bahwa penyedia jasa harus menyerahkan Surat Ijin Usaha Jasa Konstruksi (SIUJK) yang diterbitkan oleh asosiasi pengusaha jasa konstruksi yang sah. Tujuannya agar pengenaan pajaknya sesuai dengan tarif PPh untuk jasa konstruksi atas seluruh tagihan tanpa ada pembedaan antara material dan jasa (PP No. 140/2000, PP No. 51/2008, PP No. 40/2009, dan PP 94/2010).
  5. Ekualisasi biaya yang terkait dengan objek PPh Pasal 23
Kode Akun Nama Akun Biaya Ref Wajib Pajak Pemeriksa Koreksi
  OBJEK PAJAK        
51012101 Perawatan & Perbaikan Komputer     21.987.000 21.987.000
51012102 Jasa Perawatan Alat Kantor & Gedung P23-1   315.420.000 315.420.000
51012201 Telepon & Internet     49.440.000 49.440.000
51012202 Printing & Stationery     42.000.000 42.000.000
51012203 Sewa Furnitur     40.800.000 40.800.000
51012204 Sewa Crane     37.200.000 37.200.000
51012205 Jasa Pengurusan Dokumen     21.000.000 21.000.000
51012206 Keamanan Kantor     72.000.000 72.000.000
51012207 Katering     54.000.000 54.000.000
51012208 Kebersihan     40.800.000 40.800.000
51012301 Iklan & Promosi P23-2   187.146.955 187.146.955
51012302 Komisi Penjualan P23-3   150.000.000 150.000.000
51012303 Packaging & Pengiriman     36.000.000 36.000.000
51012304 Sewa Kendaraan     96.000.000 96.000.000
51012401 Rekrutmen dan Pelatihan     29.000.000 29.000.000
51012402 Sewa Container P23-4   150.000.000 150.000.000
51012403 Legal     87.500.000 87.500.000
51012404 Audit     45.000.000 45.000.000
51012405 Sub Kontrak Tenaga Kerja     30.000.000 30.000.000
51012406 Konsultan     44.000.000 44.000.000
51012407 Royalti     235.000.000 235.000.000
  Objek Pajak menurut SPT   1.175.500.000 0 (1.175.500.000)
  Jumlah Objek Pajak   1.175.500.000 1.784.293.955 608.793.955
           
  PAJAK TERUTANG        
  Tarif 1,5%   1.062.000 1.422.000 360.000
  Tarif 2%   3.960.000 6.120.000 2.160.000
  Tarif 3%   1.760.000 1.760.000 0
  Tarif 6%   12.037.500 42.142.228 30.104.728
  Tarif 7,5%   4.752.000 16.200.000 11.448.000
  Tarif 15%   30.000.000 35.250.000 5.250.000
  Jumlah Pajak Terutang   53.571.500 102.894.228 49.322.728
           
  Pajak Telah Disetor   53.571.500 53.571.500 0
           
  Pajak Kurang (Lebih) Bayar   0 49.322.728 49.322.728

Pada akhir tahun seluruh objek PPh Pasal 23 yang tersebar di akun-akun biaya/beban menurut buku besar dikumpulkan menjadi satu dan ditandingkan dengan objek pajak menurut SPT Masa PPh Pasal 23. Jika masih timbul selisih, teliti

  1. Apakah pemotongan pajaknya dilakukan pada saat pengakuan prepaid expenses di neraca (aktiva).
  2. Apakah terdapat pengakuan provisi biaya atau accrued expense di dalam neraca (kewajiban) yang belum menimbulkan kewajiban pemotongan pajak.
Profil Penulis

Silahkan login untuk mengirim komentar/pertanyaan

List Komentar : 0
Banner training Tax
Artikel lainnya
Foto Efisiensi dalam PPh Pasal 22
Rabu, 28 Mei 2014
Foto Efisiensi dalam PPh Pasal 21
Senin, 26 Mei 2014
Foto Dasar-dasar Tax Planning
Rabu, 21 Mei 2014
Foto PSAK 1: Penyajian Laporan Keuangan
Jumat, 18 April 2014
Foto PSAK 23: Pendapatan
Kamis, 17 April 2014
Artikel Terkait
Foto Efisiensi dalam PPh Pasal 22
Rabu, 28 Mei 2014
Grey Area & Tax Planning
Foto Efisiensi dalam PPh Pasal 21
Senin, 26 Mei 2014
Grey Area & Tax Planning
Foto Efisiensi dalam Pajak Penghasilan Badan
Jumat, 23 Mei 2014
Grey Area & Tax Planning
pornvids.xyz indoporno.xyz rentalmobilpontianak.xyz videobokep18.xyz fullbokep.xyz videobokepxxx.xyz bokeppro.xyz filmbokeps.xyz videopornoindo.xyz bokepbaru.xyz